Was ist Erbschaftssteuer?

Die Erbschaftssteuer in Deutschland ist eine Steuer, die beim Erwerb von Vermögens­werten durch Erbschaft anfällt. Sie wird vom Erben bezahlt und richtet sich nach dem Wert des erhaltenen Vermögens sowie dem Verwandt­schafts­verhältnis zum Erblasser. Das Steuer­auf­kommen steht den Bundes­ländern zu, während die gesetzlichen Grundlagen im Erbschaft­steuer- und Schen­kungs­steuer­gesetz (ErbStG) geregelt sind^[3].

Die Erb­schaft­steuer ist eine:

• direkte Steuer, bei der Steuer­schuldner und Steuer­träger identisch sind
• Personen­steuer, die sich an der wirtschaft­lichen Leistungs­fähigkeit des Steuer­pflichtigen orientiert
• einmalige Steuer, die zu einem bestimmten Zeitpunkt (Todestag) entsteht^[3]

Wichtig zu wissen: Die Erbschaft­steuer und die Schen­kungs­steuer sind eng miteinander verbunden. Die Schen­kungs­steuer wird bei unent­gelt­lichen Zuwendungen unter Lebenden erhoben und folgt den gleichen Regeln wie die Erbschaft­steuer^[3].

Grund­sätzlich sind Erbschaften oder Schenkungen steuer­pflichtig, wenn mindestens eine der beteiligten Personen (Erblasser/Schenker oder Erbe/Beschenkter) ihren ständigen Wohnsitz oder gewöhn­lichen Aufenthalt in Deutschland hat^[9].

Bei der steuer­lichen Pflicht unterscheidet man zwischen:

1. Unbe­schränkter Steuer­pflicht: Wenn Erblasser oder Erbe zum Zeit­punkt des Todes in Deutschland ansässig sind. Hier wird das gesamte welt­weite Vermögen besteuert^[3][7].

2. Be­schränkter Steuer­pflicht: Wenn weder Erblasser noch Erbe in Deutschland ansässig sind. Hier wird nur das sogenannte Inlands­vermögen besteuert (z.B. Immobilien in Deutschland oder Unternehmens­anteile von mehr als 10% an deutschen Firmen)^[3][7][9].

Die Höhe der Erbschaft­steuer hängt maß­geblich vom Verwandt­schafts­grad zwischen Erblasser und Erbe ab. Je enger die Verwandt­schaft, desto günstiger die steuer­liche Behandlung.

Die drei Steuer­klassen:

Steuer­klasse I:

• Ehe­partner und eingetragene Lebens­partner
• Kinder und Stief­kinder
• Enkel und Urenkel
• Eltern und Groß­eltern (bei Erwerb von Todes wegen)^[1][10]

Steuer­klasse II:

• Geschwister und deren Kinder
• Stief­eltern, Schwieger­kinder und Schwieger­eltern
• Geschiedene Ehe­gatten und getrennte Lebens­partner^[1][10]

Steuer­klasse III:

• Alle anderen Erben (z.B. Freunde, Lebens­partner ohne eingetragene Lebens­partner­schaft)^[1][10]

Persönliche Frei­beträge:

Die folgenden Frei­beträge können bei jeder Erbschaft in Anspruch genommen werden:

Quelle: § 15 ErbStG, 16 ErbStG (Stand: Januar 2025)^[1]

Besonderheit für Ehepartner: Zusätzlich zum Freibetrag von 500.000 Euro steht Ehe­partnern ein Ver­sor­gungs­frei­betrag von 256.000 Euro zu^[11].

Die Erbschaft­steuer wird auf den Wert berechnet, der den jeweiligen persönlichen Freibetrag über­steigt. Der anzuwendende Steuer­satz hängt von der Steuer­klasse und der Höhe des steuer­pflichtigen Erwerbs ab.

Steuer­sätze nach Steuer­klassen:

Quelle: § 19 ErbStG (Stand: Januar 2025)^[1]

Praktisches Beispiel:
Wenn ein Kind von seinen Eltern 500.000 Euro erbt, beträgt der persönliche Freibetrag 400.000 Euro. Der steuer­pflichtige Erwerb beläuft sich somit auf 100.000 Euro. Darauf wird ein Steuer­satz von 11% angewendet (Steuer­klasse I, Wert bis 300.000 Euro). Die zu zahlende Erbschaft­steuer beträgt demnach 11.000 Euro^[10].

Härte­ausgleich bei Grenz­beträgen

Um steuerliche Härten zu vermeiden, gibt es einen Härte­ausgleich für Fälle, in denen die Grenze eines Steuer­satzes knapp über­schritten wird. Ohne diese Regelung könnte es passieren, dass ein minimal höheres Erbe nach Steuern zu einem nied­rigeren Netto­betrag führt.

Beispiel für Härtefall:
Bei einem steuer­pflichtigen Erwerb von genau 300.000 Euro in Steuer­klasse I fällt ein Steuer­satz von 11% an, also 33.000 Euro Steuer. Bei 301.000 Euro würde ohne Härte­ausgleich der Steuer­satz auf 15% steigen, was 45.150 Euro Steuer bedeuten würde. Dank des Härte­ausgleichs beträgt die Steuer in diesem Fall nur 33.500 Euro^[1].

Für manche Vermögens­arten gelten besondere Regelungen bei der Erbschaft­steuer:

Immobilien

Selbstgenutzte Immobilien: Wenn Kinder die selbstgenutzte Immobilie ihrer Eltern erben und selbst einziehen, kann diese unter bestimmten Voraus­setzungen komplett steuerfrei sein:

• Die Wohn­fläche darf maximal 200 m² betragen
• Der Einzug muss innerhalb von 6 Monaten nach dem Erbfall erfolgen
• Die Immobilie muss für mindestens 10 Jahre als Erst­wohn­sitz genutzt werden^[14]

Falls diese Bedingungen nicht erfüllt werden können, ist eine frühzeitige Schenkung oft sinnvoll, da hier dieselben Frei­beträge wie bei der Erbschaft gelten und diese alle 10 Jahre neu genutzt werden können^[14].

Betriebs­vermögen

Für Unter­nehmens­vermögen gibt es steuerliche Vergünstigungen, wenn Arbeits­plätze erhalten bleiben. Nach einem Urteil des Bundes­verfassungs­gerichts mussten diese Regelungen allerdings angepasst werden, da sie gegen den Gleichheits­grundsatz verstießen^[3][11].

Es gibt mehrere legale Wege, die Steuer­belastung bei einer Erbschaft zu verringern:

1. Schenkungen zu Lebzeiten

Eine der effektivsten Strategien ist die Über­tragung von Vermögen zu Lebzeiten durch Schenkungen, auch “vorweg­genommene Erbfolge” genannt. Dabei können die persönlichen Frei­beträge alle 10 Jahre neu genutzt werden^[4][12].

Praktisches Beispiel:
Ein Vater möchte seiner Tochter ein Haus im Wert von 800.000 Euro übertragen. Statt es zu vererben, schenkt er zunächst einen Teil im Wert von 400.000 Euro (= Freibetrag für Kinder). Nach 10 Jahren überträgt er den restlichen Teil - ebenfalls steuerfrei. Bei einer Vererbung des gesamten Hauses hätte die Tochter für den Betrag über den Frei­betrag hinaus (400.000 Euro) 15% Steuer zahlen müssen, also 60.000 Euro^[12].

2. Optimale Testaments­gestaltung

Die richtige Gestaltung des Testaments kann ebenfalls zur Steuer­ersparnis beitragen. Dabei sollte beachtet werden, dass das beliebte “Berliner Testament”, bei dem zunächst der überlebende Partner erbt und erst nach dessen Tod die Kinder, steuerlich oft ungünstig ist^[6].

3. Nutzung aller verfügbaren Frei­beträge

Durch geschickte Vermögens­verteilung können mehrere Frei­beträge verschiedener Personen genutzt werden. So kann ein Vermögen auf mehrere Erben aufgeteilt werden, sodass jeder den entsprechenden Frei­betrag nutzen kann^[6].

Anzeige­pflicht

Wer in Deutschland erbt, muss die Erbschaft grund­sätzlich innerhalb von drei Monaten beim Finanz­amt anzeigen. Bei notariell beurkundeten Testamenten entfällt diese Pflicht meist, es sei denn, zum Nachlass gehören Immobilien, Betriebs­vermögen oder bestimmte Unter­nehmens­beteiligungen^[13].

Erbschaft­steuer­erklärung

Wenn das Finanz­amt von einer steuer­pflichtigen Erbschaft ausgeht, fordert es zur Abgabe einer Erbschaft­steuer­erklärung auf. Bei verspäteter oder fehlender Einreichung drohen Ver­spätungs­zuschläge und ggf. sogar Strafen wegen Steuer­verkürzung^[13].

Nach § 20 Abs. 3 ErbStG haftet der Nachlass bis zur Auseinander­setzung für die Steuer aller am Erbfall Beteiligten^[7].

1. Früh­zeitige Planung: Je früher Sie mit der Nachlass­planung beginnen, desto mehr steuerliche Gestaltungs­möglich­keiten haben Sie.

2. Nutzung der 10-Jahres-Frist: Durch regelmäßige Schenkungen alle 10 Jahre können erhebliche Vermögens­werte steuerfrei übertragen werden.

3. Profes­sionelle Beratung in Anspruch nehmen: Eine spezialisierte Steuer­beratung kann individuelle Strategien zur Steuer­optimierung entwickeln.

4. Immobilien­übertragung klug gestalten: Bei selbst­genutzten Immobilien prüfen, ob eine Schenkung zu Lebzeiten oder die steuerfreie Nutzung durch Kinder nach dem Erbfall günstiger ist.

5. Testament oder Erbvertrag sorgfältig gestalten: Eine durch­dachte testamentarische Regelung kann die Steuer­belastung deutlich reduzieren.

Die Erbschaft­steuer kann je nach Höhe des Vermögens und Verwandt­schafts­grad erheblich sein. Mit frühzeitiger Planung und klugen Strategien lässt sich die steuerliche Belastung jedoch legal reduzieren. Berück­sichtigen Sie dabei immer, dass neben der Steuer­optimierung auch andere Aspekte wie die eigene finanzielle Absicherung und der Familien­frieden wichtig sind.

Da sich steuerliche Regelungen ändern können, empfiehlt sich eine regel­mäßige Über­prüfung Ihrer Nachlass­planung mit fach­kundiger Unter­stützung.